财务报表通常包括：

• 资产负债表（Statement of Financial Position，或 Balance Sheet）
• 利润表（Income Statement）
• 现金流量表（Cash Flow Statement）
• 所有者权益变动表（Statement of Changes in Equity），以及相关的
• 财务报表附注（Notes to Financial Statements）

资产负债表（Balance Sheet）

资产负债表反映企业在某一特定时点的财务状况，主要展示企业的资产、负债和所有者权益，它遵循一个基本的会计等式：

1
2
3

资产 = 负债 + 所有者权益。

Total Assets = Total Liabilities + Owners’ Equity

按照这一等式，任何一项经济业务都会引起资产与权益之间至少两个项目发生增减变动，且增减变动的金额相等。这引入复式记账法（double-entry accounting）——对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。

资产负债表的结构

一般分成左右两列（中国和美国格式基本一致，英联邦一些国家左右列与中国相反，欧洲国家一般不分列），

• 左侧——企业资产：钱用在哪里（购买的各类资产）
• 右侧——企业负债+所有者权益：钱来自哪里（债权人，股东）

按会计恒等式，两侧金额总是相等的。

有借必有贷，借贷必相等

“有借必有贷，借贷必相等” 是会计中的基本原则，表达的是“复式记账法（double-entry accounting）”的核心理念。

• “借” 对应 “debit”
• “贷” 对应 “credit”

贷（credit）和借（debit）是记录公司支出和余额的两种账户类型。简而言之，贷记表示“应付（owed）”的金额，而借记表示“应收（due）”的金额。

注意：借（Debit） 和 贷（Credit） 不代表“增加”或“减少”的绝对含义，而是根据账户类型不同，表现出不同的变化：

• 资产账户：借表示增加，贷表示减少。
• 负债账户：借表示减少，贷表示增加。
• 所有者权益账户：借表示减少，贷表示增加。

这句话在英文中表述：

“For every debit, there must be a credit, and the total debits must equal the total credits.”

另外，借贷概念也对应日常使用的两种银行卡：Credit(信用卡)和Debit(借记卡)。它们之间的主要区别在于资金来源。

术语

在财务和会计领域的，Current 与日常语境中的“当前的”或“现在的”有所不同，它指的是资产在短期（一年或一个营业周期内）可以变现或运用的特性。翻译成 “流动的”。

• 资产（Assets）
  • 流动资产（Current Assets）
    • 货币资金（Cash and Cash Equivalents）
    • 短期投资（Short-term Investments）
    • 应收票据（Notes Receivable）
    • 应收账款（Accounts Receivable）
    • 存货（Inventory）
    • 其他流动资产（Other Current Assets）...
  • 非流动资产（Non-current Assets）
    • 长期股权投资（Long-term Equity Investments）
    • 投资性房地产（Investment Properties）
    • 固定资产（Fixed Assets）
    • 在建工程（Construction in Progress）
    • 无形资产（Intangible Assets）
    • 其他非流动资产（Other Non-current Assets）...
• 负债（Liabilities）
  • 流动负债（Current Liabilities）
    • 短期借款（Short-term Borrowings）
    • 应付票据（Notes Payable）
    • 应付账款（Accounts Payable）
    • 预收账款（Advance Receipts）
    • 应付职工薪酬（Payroll Payable）
    • 应交税费（Taxes Payable）
    • 其他应付款（Other Current Liabilities）...
  • 非流动负债（Non-current Liabilities）
    • 长期借款（Long-term Borrowings）
    • 长期应付款（Long-term Payables）
    • 递延所得税负债（Deferred Tax Liabilities）
    • 其他非流动负债（Other Non-current Liabilities）...
• 所有者权益（Equity）
  • 股本（Share Capital）
  • 资本公积（Capital Reserve）
  • 盈余公积（Surplus Reserve）
  • 未分配利润（Undistributed Profits）
  • 其他权益工具（Other Equity Instruments）...

利润表（Income Statement）

利润表也称为损益表，是企业财务报表中的一部分，用于展示企业在一段时间内的经营成果，即收入、费用和利润情况。利润表的核心是通过计算收入和费用的差额，得出企业的净利润或净亏损。

• 营业收入（Revenue/Operating Income）：企业的主营业务收益。
• 营业成本（Cost of Goods Sold, COGS）：生产或获取商品和服务所直接发生的成本。
• 毛利润（Gross Profit）：营业收入 减去 营业成本
• 营业费用（Operating Expenses）：企业在经营过程中发生的费用，主要包括：
  • 销售费用（Selling Expenses）：与销售相关的费用，如广告、市场推广等。
  • 管理费用（General and Administrative Expenses, G&A）：企业管理运营所需的费用，如办公费用、管理人员工资等。
  • 财务费用（Financial Expenses）：与企业融资相关的费用，如利息支出。
• 营业利润（Operating Profit）：毛利润减去营业费用
• 营业外收入和支出（Non-operating Income and Expenses）：与企业主营业务无关的收入和支出，如投资收益（Investment Income）、罚款支出等。
• 利润总额（Total Profit）：营业利润加上营业外收入，减去营业外支出
• 所得税（Income Tax）：企业根据税法规定需缴纳的所得税。
• 净利润（Net Profit）：利润总额减去所得税后的余额

现金流量表（Cash Flow Statement）

现金流量表展示企业在一定期间内的现金流入和现金流出，分为三大活动类别：经营活动、投资活动和筹资活动。

• 经营活动产生的现金流量（Cash Flows from Operating Activities）：日常经营活动的现金流，包括：
  • 销售商品或服务收到的现金（Cash received from customers）
  • 支付给供应商和员工的现金（Cash paid to suppliers and employees）
• 投资活动产生的现金流量（Cash Flows from Investing Activities）：购置或处置长期资产的现金流，包括：
  • 购置固定资产支付的现金（Cash paid for purchasing fixed assets）
  • 处置固定资产收到的现金（Cash received from disposing of fixed assets）
• 筹资活动产生的现金流量（Cash Flows from Financing Activities）：融资和偿还债务的现金流，包括：
  • 借款收到的现金（Cash received from borrowings）
  • 偿还借款支付的现金（Cash paid for debt repayment）
  • 分配股利支付的现金（Cash paid for dividends）
• 现金及现金等价物净增加额（Net Increase in Cash and Cash Equivalents）：三类活动整体现金状况